施工項(xiàng)目可控成本的預(yù)算與價(jià)差分析

 作者:張志威    33

施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)一般是建筑施工,收入較為單一即合同預(yù)算收入。但由于施工企業(yè)一般是兩級(jí)管理,所以成本構(gòu)成較為復(fù)雜,可基本分為:公司管理費(fèi)用、公司直接用于某項(xiàng)目的費(fèi)用、項(xiàng)目本身的管理費(fèi)用、用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用。用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用又分為直接用于和間接用于工程實(shí)體的消耗。項(xiàng)目部可控的成本是項(xiàng)目本身的管理費(fèi)用和用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用,這是項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)考慮的主要問(wèn)題。其中用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用所占比例最大,也最難控制,所以這部分的管理控制工作成為項(xiàng)目部日常工作的重點(diǎn)。筆者積多年擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),對(duì)項(xiàng)目成本控制的做法談點(diǎn)粗淺意見(jiàn)。


    項(xiàng)目部管理工作的進(jìn)行與展開(kāi),重點(diǎn)應(yīng)從“四算”對(duì)比入手,即合同預(yù)算、施工預(yù)算、計(jì)劃成本、實(shí)際成本。


    第一算,合同預(yù)算,又稱為中標(biāo)概算,是工程項(xiàng)目的收入依據(jù)。


    第二算,施工預(yù)算,又稱承包預(yù)算,由公司按照施工定額編制,有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制,它將作為項(xiàng)目部的控制限額。項(xiàng)目部在施工過(guò)程中必須把各種費(fèi)用的發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。


    第三算,計(jì)劃成本,是根據(jù)指導(dǎo)施工的各項(xiàng)計(jì)劃匯總形成的成本,是事前和事中對(duì)施工實(shí)際成本的估算和控制指標(biāo)。編制過(guò)程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算,如果實(shí)際情況無(wú)法達(dá)到,那么也應(yīng)嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。


    第四算,實(shí)際成本,實(shí)際消耗的匯集,代表實(shí)際消耗水平。在實(shí)際成本發(fā)生過(guò)程中,要時(shí)時(shí)和計(jì)劃成本作對(duì)比,用計(jì)劃成本考核實(shí)際發(fā)生成本。實(shí)際成本發(fā)生后要及時(shí)紀(jì)錄,保證成本資料的全面、完整、真實(shí)。


    筆者的多年實(shí)踐體會(huì)是,掌握了“四算”,可以明了各級(jí)控制目標(biāo),明確各級(jí)利潤(rùn)。同時(shí)也明了實(shí)際成本突破哪一級(jí),即哪一級(jí)的利潤(rùn)減少了。這恰恰是項(xiàng)目經(jīng)理的“頭等大事”,一定要心中有數(shù)。


    此外,分清各算的作用,明確計(jì)劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制的,在總量上可以控制,在施工過(guò)程中就很難起到控制作用了。為此,參考承包預(yù)算和施工方案編制的計(jì)劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用,并能在很大程度上解決計(jì)劃成本快速估算問(wèn)題以及在施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問(wèn)題。


    掌握“四算”,應(yīng)該說(shuō)只是掌握了項(xiàng)目管理的幾個(gè)基本方法,還必須掌握并遵循對(duì)比分析原則。所謂遵循對(duì)比分析的原則,就是遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。對(duì)比分析要掌握兩方面基本約束:一是比較基準(zhǔn),二是比較內(nèi)容。比較基準(zhǔn):財(cái)務(wù)上一般以時(shí)間(月度)為準(zhǔn),對(duì)于施工項(xiàng)目成本分析不僅要考慮時(shí)間基準(zhǔn),還要考慮施工部位,使成本數(shù)據(jù)具有可比性。比較內(nèi)容:施工項(xiàng)目管理中存在4個(gè)層面的數(shù)據(jù),即:中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計(jì)劃成本數(shù)據(jù)、實(shí)際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對(duì)比說(shuō)明不同的問(wèn)題,分析時(shí)應(yīng)根據(jù)不同分析要求定義不同的分析報(bào)表,用以說(shuō)明不同的問(wèn)題。分析時(shí),要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法:匯總成本分析表,從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算收入和實(shí)際成本各項(xiàng)費(fèi)用金額差異。關(guān)注虧損費(fèi)用項(xiàng),重點(diǎn)關(guān)注大額成本項(xiàng)目,逐一排查盈虧原因。重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目包括:分包費(fèi)用盈虧、鋼筋費(fèi)用盈虧、商品混凝土費(fèi)用盈虧、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用盈虧、機(jī)械使用費(fèi)用盈虧、臨設(shè)費(fèi)用盈虧等。


    作為項(xiàng)目經(jīng)理,在進(jìn)行項(xiàng)目施工成本量差分析時(shí),首先要保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際消耗數(shù)據(jù)在時(shí)間和部位上的同步,比較預(yù)算用量和實(shí)際用量,找出虧損原因是預(yù)算較低還是實(shí)際消耗太高。如果是實(shí)際消耗問(wèn)題,查找計(jì)劃、采購(gòu)、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問(wèn)題;有問(wèn)題責(zé)成相應(yīng)人員整改,無(wú)問(wèn)題可能就是預(yù)算太低。如果是預(yù)算過(guò)低應(yīng)重新審核預(yù)算,并與甲方協(xié)商處理。在量差分析沒(méi)有問(wèn)題的基礎(chǔ)上,如還有虧損,則要考慮價(jià)差問(wèn)題,要進(jìn)行價(jià)差分析。價(jià)差往往不取決于項(xiàng)目部,但項(xiàng)目部要說(shuō)明成本成因和差額影響,因此,價(jià)差分析也很重要。


    總之,在項(xiàng)目成本分析中,主要考慮4個(gè)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,同時(shí),從量和價(jià)兩個(gè)方面進(jìn)行分析,這樣的成本分析結(jié)果才有價(jià)值,更有說(shuō)服力,項(xiàng)目收益才有可能。

張志威
 施工,項(xiàng)目,可控,成本,預(yù)算

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