實際操作中如何防范企業(yè)財務(wù)報告及信息披露風(fēng)險
作者:趙淑杰 251
在企業(yè)簡單的損益計算中體現(xiàn)了各方利益相關(guān)者的關(guān)系,企業(yè)的利益相關(guān)者包括投資者、雇員、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)、社會公眾等各方利益訴求者,各方的利益存在著此增彼減的關(guān)系。
企業(yè)稅后利潤(投資者/所有者利益)=收入(來源于客戶)-成本(來源于供應(yīng)商)-費用(包括員工薪酬等費用)-稅收(國家利益)
各方利益相關(guān)者根據(jù)自身的需求,需要了解企業(yè)財務(wù)信息以對經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。
財務(wù)報告既是企業(yè)對自身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的全面總結(jié),也是會計信息使用者了解企業(yè)財務(wù)會計信息的重要渠道。但財務(wù)報告本身有其局限性,如只能反映企業(yè)過去的經(jīng)營情況和資金變動,不能全面反映企業(yè)的價值,所以表外信息披露也是了解企業(yè)經(jīng)營情況的重要組成部分。
財務(wù)報告及信息披露所產(chǎn)生的信用風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)報告是否真實、準確、完整,是否存在虛假記載,以及表外事項及信息披露是否真實、及時、有無誤導(dǎo)性陳述、有無重大遺漏和未按規(guī)定及時披露所導(dǎo)致?lián)p失的財務(wù)信用風(fēng)險。
財務(wù)報告及信息披露包含了編制風(fēng)險和披露風(fēng)險。編制風(fēng)險包括報表編制前期準備工作不充分,結(jié)賬程序不完整或缺乏控制,可能導(dǎo)致會計記賬差錯;納入合并報表的范圍不準確、調(diào)整事項或合并事項不完整,可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整等風(fēng)險。披露風(fēng)險包括披露程序不當(dāng),企業(yè)內(nèi)部未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦驅(qū)е滦畔⑴秶乐厥д?、不相關(guān)、不及時等風(fēng)險。
實際操作中企業(yè)可通過下列程序防范財務(wù)報告及信息披露風(fēng)險
1.設(shè)置不相容崗位分工職責(zé),明確崗位責(zé)任。如財務(wù)負責(zé)人負責(zé)審核財務(wù)報告但不得進行財務(wù)報告編制;負責(zé)應(yīng)付賬款的會計不得負責(zé)在財務(wù)系統(tǒng)中供應(yīng)商銀行賬戶等信息的編輯;財務(wù)信息系統(tǒng)進入權(quán)限經(jīng)審批后密碼由IT部門負責(zé)給予,財務(wù)負責(zé)人無權(quán)擅自更改財務(wù)信息系統(tǒng)進入權(quán)限;財務(wù)負責(zé)人在支付系統(tǒng)中擁有復(fù)核審批權(quán)限但不得擁有更改付款人信息的權(quán)限;
2.建立反財務(wù)舞弊與舉報投訴制度。如匿名舉報電話、電子郵箱以及對舉報事件處理的時限及反饋、保護舉報人的人身安全及利益不受損害的制度;
3.建立會計憑證填制制度與審批流程,防止會計憑證未經(jīng)審核及授權(quán)記錄;如審核原始單據(jù)是否符合交易事項、交易事項是否經(jīng)過授權(quán)審批、票據(jù)內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)(包括稅收法規(guī))政策以及是否與企業(yè)經(jīng)營范圍一致(如是否包括違禁物品的采買)、原始單據(jù)的真實性等;
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