勿讓印花稅爭(zhēng)論遮掩稅改進(jìn)程
作者:楊濤 165
2005年開(kāi)始出現(xiàn)的一輪資本市場(chǎng)稅改高峰,對(duì)資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新活動(dòng)明確了稅收支持細(xì)則。但是,由于這次稅改啟動(dòng)于資本市場(chǎng)相對(duì)低迷的階段,因此其主要目標(biāo)是通過(guò)優(yōu)惠減免來(lái)刺激其發(fā)展。在當(dāng)前股市出現(xiàn)一定泡沫,以及美國(guó)次級(jí)債風(fēng)波間接導(dǎo)致我國(guó)金融創(chuàng)新步伐放慢的背景下,適應(yīng)資本市場(chǎng)發(fā)展的稅改也進(jìn)入了停滯期。
應(yīng)該說(shuō),促進(jìn)資本市場(chǎng)稅種改革的目標(biāo),并非僅是著眼于影響短期市場(chǎng)運(yùn)行,更重要的是為資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期健康發(fā)展奠定基礎(chǔ),并且引導(dǎo)“投資”代替“投機(jī)”成為市場(chǎng)交易行為的主流。由此,跳出對(duì)印花稅、資本利得稅等具體稅種的爭(zhēng)論,從資本市場(chǎng)稅改的大視野出發(fā),應(yīng)明晰和確立四大改革原則。
其一,應(yīng)進(jìn)一步突出稅收公平原則。當(dāng)前稅制中,還存在眾多欠缺公平的地方。例如:證券交易印花稅沒(méi)有涵蓋非上市公司股票交易;個(gè)人投資者獲得分紅要全額繳納個(gè)稅,并未如機(jī)構(gòu)一樣考慮此前虧損的稅收減免;對(duì)國(guó)有股、法人股的投資所得未納入征稅范圍;與金融機(jī)構(gòu)相反的是,非金融機(jī)構(gòu)的證券買(mǎi)賣(mài)差額收入不征營(yíng)業(yè)稅;在股息紅利分配中存在重復(fù)的所得納稅等。
其二,還要強(qiáng)調(diào)稅收效率原則。這方面的缺憾主要是:印花稅作為主體稅種,難以擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)發(fā)展的多重政策目標(biāo);還缺乏一些應(yīng)有的稅種,如對(duì)涉及遺產(chǎn)和贈(zèng)與的證券納稅,對(duì)證券發(fā)行進(jìn)行合理征稅等;稅收來(lái)源與歸屬背離造成稅收分配不合理,導(dǎo)致資本重組和資本市場(chǎng)擴(kuò)張受到制約;隨著資本市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放程度迅速提高,還需調(diào)整國(guó)際稅收協(xié)定以避免雙重征稅等。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,應(yīng)根據(jù)多層次資本市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)程,逐漸建立多層次的稅制體系,以稅收效率來(lái)促進(jìn)資本市場(chǎng)完善。
其三,堅(jiān)持有利于促進(jìn)金融創(chuàng)新的稅收中性原則。無(wú)論如何,推進(jìn)金融創(chuàng)新是不可避免的長(zhǎng)期趨勢(shì)?,F(xiàn)有對(duì)金融工具的征稅規(guī)定不夠完善,不利于各類主體對(duì)參與金融產(chǎn)品創(chuàng)新進(jìn)行成本收益的預(yù)期判斷,使政府主導(dǎo)推進(jìn)的金融產(chǎn)品有可能遭到市場(chǎng)冷遇,也難以建立市場(chǎng)機(jī)構(gòu)自主創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力。對(duì)此,強(qiáng)化以鼓勵(lì)為特征的稅收中性原則,是實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)品創(chuàng)新和資本市場(chǎng)多元化的制度基礎(chǔ)。
其四,也應(yīng)逐漸強(qiáng)調(diào)資本市場(chǎng)的稅收法治原則,即包括稅制建立、稅收政策運(yùn)用和整個(gè)稅收管理應(yīng)以法律為依據(jù),以法治稅。現(xiàn)有資本市場(chǎng)稅制往往強(qiáng)調(diào)政策性為主,征收隨意性大。
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