財政部關于印發(fā)《民航企業(yè)會計核算辦法》的通知

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財政部關于印發(fā)《民航企業(yè)會計核算辦法》的通知
財政部關于印發(fā)《民航企業(yè)會計核算辦法》的通知
國務院有關部委,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設兵團財務局,有關中央管理企業(yè):

  為了規(guī)范民航企業(yè)的會計核算,提高民航企業(yè)會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》以及國家有關法律、法規(guī),結(jié)合民航企業(yè)的實際情況,我部制定了《民航企業(yè)會計核算辦法》,現(xiàn)予印發(fā),于2003年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各民航企業(yè)執(zhí)行。民航企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和本辦法時,不再執(zhí)行1993年頒布的《民航運輸企業(yè)會計制度》。執(zhí)行中有何問題,請及時反饋我部。

  附件:民航企業(yè)會計核算辦法

  附件:

  民航企業(yè)會計核算辦法:

  一、總說明:

  (一)、為了統(tǒng)一規(guī)范民航企業(yè)的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī),并結(jié)合民航企業(yè)實際情況,特制定《民航企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。

  (二)、中華人民共和國境內(nèi)的公共航空運輸企業(yè)(即“航空公司”)、民用機場和從事民航相關業(yè)務的企業(yè)(以下簡稱“民航企業(yè)”)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。

  (三)、本辦法所稱民用機場是指專供民用航空器起飛、降落、滑行、停放以及進行其他活動使用的劃定區(qū)域,包括附屬建筑物、裝置和設施。民用機場不包括臨時機場。臨時機場的會計核算可參照本辦法執(zhí)行。

  (四)、本辦法中的票證是指運輸憑證。即與從事民用航空運輸活動相關的憑據(jù),包括客票及行李票、航空貨運單、逾重行李票、航空郵運結(jié)算單、退票、誤機、變更收費單和旅費證等用于航空運輸?shù)募堎|(zhì)憑證。電子票證結(jié)算辦法另行規(guī)定。

  (五)、航空公司為生產(chǎn)運營儲備的航空器材作為流動資產(chǎn)管理。航空公司應加強航空器材的實物管理,逐步形成以計算機系統(tǒng)為主要手段的管理模式。

  本辦法不涉及航空公司內(nèi)部航空器材的調(diào)撥、移庫、核算等。有關辦法可由航空公司自行制定。

  (六)、民航企業(yè)應在國家規(guī)定的民航基礎設施建設基金的征收期限內(nèi)計算提取民航基礎設施建設基金。

  二、補充會計科目使用說明:

 ?。ㄒ唬嬁颇康脑O置:

  1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“國內(nèi)票證結(jié)算”、“國際票證結(jié)算”、“民航基礎設施建設基金”、“應交民航基礎設施建設基金”、“航材消耗件”、“高價周轉(zhuǎn)件”科目,并對“材料成本差異”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)費用”等科目的明細科目設置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。

  2.民航企業(yè)可根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、“內(nèi)部往來”、“特準儲備物資”等科目。

  3.民航企業(yè)發(fā)生的福利費支出,應當據(jù)實列支,不再按照工資總額的14%進行計提,如果原“應付福利費”科目有結(jié)余的,應當區(qū)分情況處理:如果是借方余額,應當借記“利潤分配──未分配利潤”科目,貸記“應付福利費”科目;如果是貸方余額,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度使用。

  民航系統(tǒng)外商投資企業(yè)執(zhí)行本辦法,按規(guī)定設置“應付福利費”科目,并設置“從費用中提取的福利費”和“從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利”兩個明細科目,分別核算從原“應付工資”科目轉(zhuǎn)入的屬于應付中方職工的退休養(yǎng)老等項基金、保險福利費、國家的各項補貼、原職工獎勵及福利基金余額,以及按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金。企業(yè)當前發(fā)生的福利費在當期損益中據(jù)實列支。

  4.對于實行本辦法以前發(fā)生的尚未攤銷完的高價周轉(zhuǎn)件修理費用的余額,仍然可以繼續(xù)攤銷,實行本辦法以后新發(fā)生的高價周轉(zhuǎn)件修理費,直接計入當期損益。

 ?。ǘ┭a充會計科目的使用說明:

  1215 航材消耗件

一、本科目核算航空公司庫存航材消耗件的計劃成本或?qū)嶋H成本。

  航材消耗件是指領用后一次性消耗、通常不能反復修理使用或可反復修理但價值較低的航空器材。

  二、本科目的財務處理如下:

 ?。ㄒ唬┖讲南募黾拥呢攧仗幚恚?

  1.購入航材消耗件時,根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費、關稅、增值稅等,按應計入航材消耗件成本的金額,借記“物資采購”科目(如采用實際成本核算航材消耗件,則借記“1201在途物資”科目,下同),按支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“預付賬款”等科目。

  2.航材消耗件驗收入庫時,根據(jù)入庫單,借記本科目,貸記“物資采購”科目,并同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實際成本大于計劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記“物資采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異,做相反會計分錄。

  已驗收入庫但尚未收到發(fā)票賬單的,月末時暫估入賬,借記本科目,貸記“應付賬款─暫估應付賬款”科目,下月初用紅字作同樣的會計分錄,予以沖回。

  3.供應商對航空公司購買航材消耗件給予的現(xiàn)金回扣、實物回扣或記賬回扣,采用計劃成本核算的,作為材料成本差異處理;采用實際成本核算的,確認為當期損益,金額較大的,也可分年攤銷。確認回扣時,借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目,貸記“材料成本差異”或“營業(yè)外收入”或“遞延收益”等科目。收到作為回扣的實物時,借記本科目或其他存貨科目,貸記“其他應收款”科目。采用計劃成本核算的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

  因航材消耗件質(zhì)量等原因索賠,供應商給予的回扣,如能準確對應已入賬航材消耗件價值,則沖減航材消耗件賬面價值,借記“其他應收款”、“應付賬款”等科目,貸記本科目;已經(jīng)領用的,沖減主營業(yè)務成本。如無法準確對應已入賬的航材消耗件價值;則記入“材料成本差異”科目;采用實際成本核算的,確認為當期損益,金額較大的,也可分年攤銷。

  4.隨同購租飛機、發(fā)動機等獲得的航材消耗件回扣,直接沖減飛機、發(fā)動機等資產(chǎn)的價值,借記本科目,貸記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”科目。采用計劃成本核算的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。廠商對飛機、發(fā)動機維修給予的回扣,應沖減維修成本。

  5.航材消耗件由保稅庫移至完稅庫,根據(jù)保稅庫出庫單和完稅庫入庫單,借記本科目,貸記“航材消耗件──保稅”科目,采用計劃成本核算的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

 ?。ǘ┖讲南募p少的財務處理:


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