05WX職稱財(cái)管講義(第6章)(doc)

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清華大學(xué)卓越生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)高級(jí)研修班

綜合能力考核表詳細(xì)內(nèi)容

05WX職稱財(cái)管講義(第6章)(doc)
 第六章 項(xiàng)目投資  本章是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)章節(jié),近幾年每年分?jǐn)?shù)均在20分左右,因此要求考生要全 面理解、掌握。      第一節(jié) 項(xiàng)目投資概述      本節(jié)需要掌握的要點(diǎn):   一、項(xiàng)目投資的含義與特點(diǎn)   二、項(xiàng)目計(jì)算期的構(gòu)成   三、投資總額與原始投資額的關(guān)系   四、資金投入方式      要點(diǎn)講解:      一、項(xiàng)目投資的含義與特點(diǎn)   項(xiàng)目投資是一種以特定項(xiàng)目為對(duì)象,直接與新建項(xiàng)目或更新改造項(xiàng)目有關(guān)的長(zhǎng)期投 資行為。    [pic]   特點(diǎn):(P198)   投資金額大;影響時(shí)間長(zhǎng);變現(xiàn)能力差;投資風(fēng)險(xiǎn)大      二、項(xiàng)目計(jì)算期構(gòu)成:   項(xiàng)目計(jì)算期是指從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束整個(gè)過(guò)程的全部時(shí)間。   [pic]   項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期   n=s+p   【例6-1】項(xiàng)目計(jì)算期的計(jì)算   某企業(yè)擬購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用壽命為10年。   要求:就以下各種不相關(guān)情況分別確定該項(xiàng)目的項(xiàng)目計(jì)算期。  ?。?)在建設(shè)起點(diǎn)投資并投產(chǎn)。  ?。?)建設(shè)期為一年。   解:(1)項(xiàng)目計(jì)算期=0+10=10(年)    ?。?)項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11(年)      三、投資總額與原始總投資的關(guān)系   1.原始總投資:(P201)反映項(xiàng)目所需現(xiàn)實(shí)資金水平的價(jià)值指標(biāo)。是指為使項(xiàng)目完 全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開展正常經(jīng)營(yíng)而投入的全部現(xiàn)實(shí)資金。  ?。?)建設(shè)投資:固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、開辦費(fèi)投資   注意固定資產(chǎn)投資與固定資產(chǎn)原值不同   (2)流動(dòng)資金投資(營(yíng)運(yùn)資金投資或墊支流動(dòng)資金)   本年流動(dòng)資金增加額(墊支數(shù))=本年流動(dòng)資金需用數(shù)-截止上年的流動(dòng)資金投資 額(6.1.3式)   經(jīng)營(yíng)期流動(dòng)資金需用數(shù)=該年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)-該年流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)(6.1.4式)   【例6-2】項(xiàng)目投資有關(guān)參數(shù)的計(jì)算   企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線,需要在建設(shè)起點(diǎn)一次投入固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn) 投資10萬(wàn)元。建設(shè)期為1年,建設(shè)期資本化利息為6萬(wàn)元,全部計(jì)入固定資產(chǎn)原值。投產(chǎn) 第一年預(yù)計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)需用額為30萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬(wàn)元;投產(chǎn)第二年預(yù)計(jì)流動(dòng) 資產(chǎn)需用額為40萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債需用額為20萬(wàn)元。   根據(jù)上述資料可計(jì)算該項(xiàng)目有關(guān)指標(biāo)如下:  ?。?)固定資產(chǎn)原值=100+6=106(萬(wàn)元)  ?。?)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資金需用額=30-15=15(萬(wàn)元)   首次流動(dòng)資金投資額=15-0=15(萬(wàn)元)   投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資金需用額=40-20=20(萬(wàn)元)   投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資金投資額=20-15=5(萬(wàn)元)   流動(dòng)資金投資合計(jì)=15+5=20(萬(wàn)元)  ?。?)建設(shè)投資額=100+10=110(萬(wàn)元)  ?。?)原始總投資額=110+20=130(萬(wàn)元)   2.投資總額:(P202)是反映項(xiàng)目投資總體規(guī)模的價(jià)值指標(biāo),它等于原始總投資與 建設(shè)期資本化利息之和。   投資總額=原始總投資+建設(shè)期資本化利息   上例中:  ?。?)投資總額=130+6=136(萬(wàn)元)      四、資金投入方式   一次投入、分次投入   (P202)【例6- 2】本題中流動(dòng)資金的投入方式是分次投入,第一次投入發(fā)生在建設(shè)期期末,第二次投入 發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期第一期期末。      第二節(jié) 現(xiàn)金流量及其計(jì)算      一、現(xiàn)金流量的含義  ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量的定義(教材P204)   理解三點(diǎn):   1.財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量,針對(duì)特定投資項(xiàng)目,不是針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間。   2.內(nèi)容既包括流入量也包括流出量,是一個(gè)統(tǒng)稱。   3.不僅包括貨幣資金,而且包括非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。  ?。ǘ┈F(xiàn)金流量的構(gòu)成   1.初始現(xiàn)金流量   2.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量   3.終結(jié)現(xiàn)金流量  ?。ㄈ┐_定現(xiàn)金流量的假設(shè)   1.投資項(xiàng)目類型的假設(shè)   假設(shè)投資項(xiàng)目只包括單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、完整工業(yè)投資項(xiàng)目和更新改造投資項(xiàng) 目三種類型。   2.財(cái)務(wù)可行性分析假設(shè)   假設(shè)該投資項(xiàng)目已經(jīng)具備國(guó)民經(jīng)濟(jì)可行性和技術(shù)可行性。   3.全投資假設(shè)   即使實(shí)際存在借入資金,也將其作為自有資金對(duì)待。不區(qū)分自有資金或借入資金, 而將所需資金都視為自有資金。歸還借款本金、支付借款利息不屬于投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流 量。   4.建設(shè)期投入全部資金假設(shè)   5.經(jīng)營(yíng)期與折舊年限一致假設(shè)   6.時(shí)點(diǎn)指標(biāo)假設(shè)   建設(shè)投資在建設(shè)期內(nèi)有關(guān)年度的年初或年末發(fā)生。流動(dòng)資金投資則在經(jīng)營(yíng)期初(或 建設(shè)期末)發(fā)生;經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各年的收入、成本、折舊、攤銷、利潤(rùn)、稅金等項(xiàng)目的確認(rèn) 均在年末發(fā)生;項(xiàng)目最終報(bào)廢或清理均發(fā)生在終結(jié)點(diǎn)(但更新改造項(xiàng)目除外)。   7.確定性假設(shè)   假設(shè)與項(xiàng)目現(xiàn)金流量有關(guān)的價(jià)格、產(chǎn)銷量、成本水平、企業(yè)所得稅稅率等因素均為 已知數(shù)。      二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容  ?。ㄒ唬┩暾I(yè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量   1.現(xiàn)金流入量的內(nèi)容  ?。?)營(yíng)業(yè)收入  ?。?)回收固定資產(chǎn)余值   指投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)在終結(jié)點(diǎn)報(bào)廢清理或中途變價(jià)轉(zhuǎn)讓處理時(shí)所回收的價(jià)值。  ?。?)回收流動(dòng)資金   主要指新建項(xiàng)目在項(xiàng)目計(jì)算期完全終止時(shí)(終結(jié)點(diǎn))因不再發(fā)生新的替代投資而回 收的原墊付的全部流動(dòng)資金投資額。  ?。?)其他現(xiàn)金流入量   2.現(xiàn)金流出量的內(nèi)容  ?。?)建設(shè)投資   包括固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)以及開辦費(fèi)的投資,是建設(shè)期的主要的流出量。  ?。?)流動(dòng)資金投資   建設(shè)投資與流動(dòng)資金投資合稱為項(xiàng)目的原始總投資。   (3)經(jīng)營(yíng)成本   是指經(jīng)營(yíng)期內(nèi)為滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而動(dòng)用現(xiàn)實(shí)貨幣資金支付的成本費(fèi)用。簡(jiǎn)稱為付 現(xiàn)成本。  ?。?)各項(xiàng)稅款   包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅。  ?。?)其他現(xiàn)金流出   指不包括在以上內(nèi)容中的現(xiàn)金流出項(xiàng)目(如營(yíng)業(yè)外凈支出等)。   (二)單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量   1.現(xiàn)金流入量的內(nèi)容  ?。?)增加的營(yíng)業(yè)收入  ?。?)回收固定資產(chǎn)余值   2.現(xiàn)金流出量的內(nèi)容   (1)固定資產(chǎn)投資(沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)投資等)  ?。?)新增經(jīng)營(yíng)成本  ?。?)增加的各項(xiàng)稅款   (三)固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量   1.現(xiàn)金流入量的內(nèi)容  ?。?)因使用新固定資產(chǎn)而增加的營(yíng)業(yè)收入   (2)處置舊固定資產(chǎn)的變現(xiàn)凈收入  ?。?)回收固定資產(chǎn)余值的差額   2.現(xiàn)金流出的內(nèi)容  ?。?)購(gòu)置新固定資產(chǎn)的投資   (2)因使用新固定資產(chǎn)而增加的經(jīng)營(yíng)成本  ?。?)因使用新固定資產(chǎn)而增加的流動(dòng)資金投資   (4)增加的各項(xiàng)稅款      三、現(xiàn)金流量的估算   (一)現(xiàn)金流入量的估算   1.營(yíng)業(yè)收入的估算   應(yīng)按照項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)測(cè)銷售量進(jìn)行估算。   此外,作為經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流入量的主要項(xiàng)目,本應(yīng)按當(dāng)期現(xiàn)銷收入額與回收以前期應(yīng) 收賬款的合計(jì)數(shù)確認(rèn)。但為了簡(jiǎn)化核算,可假定正常經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)每期發(fā)生的賒銷額與回 收的應(yīng)收賬款大體相等,即假定"當(dāng)期營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入=當(dāng)期銷售收入"。   2.回收固定資產(chǎn)余值的估算   按固定資產(chǎn)的原值乘以其法定凈殘值率即可估算出在終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值。   3.回收流動(dòng)資金的估算   在終結(jié)點(diǎn)一次性回收的流動(dòng)資金應(yīng)等于各年墊支的流動(dòng)資金投資額的合計(jì)數(shù)。  ?。ǘ┈F(xiàn)金流出量的估算   1.建設(shè)投資的估算   主要應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和投資計(jì)劃所確定的各項(xiàng)建筑工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置成本、安 裝工程費(fèi)用和其他費(fèi)用來(lái)估算。   固定資產(chǎn)投資和原值是不一樣的。會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)原值不僅包括買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用 ,還包含資本化利息,但是財(cái)務(wù)管理的建設(shè)投資是不含資本化利息。   公式:固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+資本化利息   2.流動(dòng)資金投資的估算   用每年流動(dòng)資產(chǎn)需用額和該年流動(dòng)負(fù)債需用額的差來(lái)確定本年流動(dòng)資金需用額,然 后用本年流動(dòng)資金需用額減去截止上年末的流動(dòng)資金占用額確定本年流動(dòng)資金增加額。   3.經(jīng)營(yíng)成本的估算   與項(xiàng)目相關(guān)的某年經(jīng)營(yíng)成本等于當(dāng)年的總成本費(fèi)用扣除該年折舊額、無(wú)形資產(chǎn)和開 辦費(fèi)的攤銷額,以及財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出等項(xiàng)目后的差額。   某年經(jīng)營(yíng)成本=該年的總成本費(fèi)用(含期間費(fèi)用)-該年折舊額、無(wú)形資產(chǎn)和開辦 費(fèi)攤銷額-該年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出   經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約相當(dāng)于本期現(xiàn)金流入的增加,但為統(tǒng)一現(xiàn)金流量的計(jì)量口徑,在實(shí) 務(wù)中仍按其性質(zhì)將節(jié)約的經(jīng)營(yíng)成本以負(fù)值計(jì)入現(xiàn)金流出量項(xiàng)目,而并非列入現(xiàn)金流入量 項(xiàng)目。   4.各項(xiàng)稅款的估算   在進(jìn)行新建項(xiàng)目投資決策時(shí),通常只估算所得稅;更新改造項(xiàng)目還需要估算因變賣 固定資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅。   只有從企業(yè)或法人投資主體的角度才將所得稅列作現(xiàn)金流出。      【歸納】   現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。   [pic]  ?。ㄈ┕浪悻F(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題(P211-212)   1.必須考慮現(xiàn)金流量的增量   2.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)   3.不能考慮沉沒(méi)成本因素   4.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本   機(jī)會(huì)成本指在決策過(guò)程中選擇某個(gè)方案而放棄其他方案所喪失的潛在收益。   5.考慮項(xiàng)目對(duì)企業(yè)其他部門的影響      四、凈現(xiàn)金流量的確定   (一)凈現(xiàn)金流量的含義   凈現(xiàn)金流量又稱現(xiàn)金凈流量,是指在項(xiàng)目計(jì)算期由每年現(xiàn)金流入量與同年現(xiàn)金流出 量之間的差額所形成的序列指標(biāo),它是計(jì)算項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要依據(jù)。   某年凈現(xiàn)金流量=該年現(xiàn)金流入量-該年現(xiàn)金流出量  ?。ǘ﹥衄F(xiàn)金流量的特點(diǎn)   財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)金流量表與會(huì)計(jì)的現(xiàn)金流量表之間的不同:   |項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)管理 |會(huì)計(jì) | |反應(yīng)的對(duì)象 |針對(duì)特定項(xiàng)目 |特定企業(yè) | |時(shí)間特征 |包括整個(gè)項(xiàng)目計(jì)算期,連 |特定會(huì)計(jì)年度 | | |續(xù)多年 | | |現(xiàn)金流量表內(nèi)|表格和指標(biāo)兩大部分 |主表和輔表兩部分 | |容結(jié)構(gòu) | | | |勾稽關(guān)系 |表現(xiàn)為各年的現(xiàn)金流量具 |通過(guò)主、輔表分別按直接| | |體項(xiàng)目與現(xiàn)金流量合計(jì)項(xiàng) |法和間接法確定的凈現(xiàn)金| | |目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 |流量進(jìn)行勾稽 | |信息屬性 |面向未來(lái)的預(yù)計(jì)數(shù) |已知的歷史數(shù)據(jù) |   五、凈現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)算公式  ?。ㄒ唬?新建項(xiàng)目(以完整工業(yè)投資項(xiàng)目為例)凈現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)化公式   建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量=-該年發(fā)生的固定資產(chǎn)投資額(6.2.4式)   [pic]   【例6-4】單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量計(jì)算   某企業(yè)擬購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn),需投資1000萬(wàn)元,按直線法折舊,使用壽命10年,期 末有100萬(wàn)元凈殘值。在建設(shè)起點(diǎn)一次投入借資金1000萬(wàn)元,建設(shè)期為一年,發(fā)生建設(shè)期 資本化利息100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年可獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)期的頭3年,每年歸 還借款利息110萬(wàn)元(假定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不變,不考慮所得稅因素)。   要求:用簡(jiǎn)化方法計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。   解析:該項(xiàng)目的壽命10年,建設(shè)期為1年   項(xiàng)目計(jì)算期n=1+10=11(年)   固定資產(chǎn)原值=1000+100=1100(萬(wàn)元)   (1)建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量=-該年發(fā)生的原始投資額   NCF0=-1000(萬(wàn)元)   NCF1=0  ?。?)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)某年凈現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊+攤銷+財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息   折舊=(原值-殘值)/使用年限   =(1100-100)/10   =100(萬(wàn)元)   NCF2~4=100+100+110=310(萬(wàn)元)   NCF5~10=100+100=200(萬(wàn)元)   (3)終結(jié)點(diǎn)的NCF=凈利+折舊+攤銷+利息+回收額   NCF11=100+100+100=300(萬(wàn)元)   [pic]   【例6-5】:考慮所得稅的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量計(jì)算(用兩種方法)   某固定資產(chǎn)項(xiàng)目需要一次投入價(jià)款1000萬(wàn)元,資金來(lái)源為銀行借款,年利息率10%, 建設(shè)期為1年。該固定資產(chǎn)可使用10年,按直線法折舊,期滿有凈殘值100萬(wàn)元。投入使 用后,可使經(jīng)營(yíng)期第1~7年每年產(chǎn)品銷售收入(不含增值稅)增加803.9萬(wàn)元,第8~10年 每年產(chǎn)品銷售收入(不含增值稅)增加693.9萬(wàn)元,同時(shí)使第1~10年每年的經(jīng)營(yíng)成本增加 370萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅率為33%,不享受減免稅待遇。投產(chǎn)后第7年末,用稅后利潤(rùn)歸 還借款的本金,在還本之前的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)每年末支付借款利息110萬(wàn)元,連續(xù)歸還7年。   要求:分別按簡(jiǎn)化公式計(jì)算和按編制現(xiàn)金流量表兩種方法計(jì)算該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量( 中間結(jié)果保留一位小數(shù))。   解析:   (1)項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11(年)  ?。?)資本化的利息:1000×10%×1=100(萬(wàn)元)   固定資產(chǎn)原值=1000+100=1100(萬(wàn)元)   (3)年折舊=(1100-100)/10=100(萬(wàn)元)   按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的建設(shè)期凈現(xiàn)金流量為:   NCF0=-1000(萬(wàn)元)   NCF1=0(萬(wàn)元)  ?。?)經(jīng)營(yíng)期第1~7年每年總成本增加額...
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